Zasadniczo fundacja rodzinna jawi się jako bardzo dobry wehikuł w kontekście takich kwestii jak kumulacja i zarządzanie majątkiem rodzinnym oraz planowania sukcesji.
Pomimo, iż zagadnienie fundacji rodzinnych nie jest nowe (prace nad tą regulacją trwają już od kilku lat) obecnie uchwalona została (niemalże jednogłośnie!) zupełnie nowa ustawa o fundacjach rodzinnych, która stanowi odpowiedź na postulaty firm rodzinnych i przedsiębiorców zainteresowanych sukcesją prowadzonych przez siebie przedsiębiorstw / posiadanego majątku.
Ustawa [podpisana 7 lutego 2023 r. przez Prezydenta RP] ma obowiązywać od 22 maja 2023 r. (3 m-ce vacatio legis).
Ustawa przewiduje szereg rozwiązań, w tym:
♦ istotne zmiany w zakresie zachowku (w tym docelowo wyłączenie aktywów fundacji z roszczeń zachowkowych);
♦ wyłączenie majątku fundacji z masy spadkowej fundatora;
♦ brak opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów / przychodów z działalności prowadzonej przez taką fundację (przy czym zakres działalności uprawniający do korzystania ze zwolnienia obejmuje jedynie wymienione enumeratywnie w ustawie obszary, o których mowa poniżej, w tym: najmu, określonej działalności pożyczkowej, nabywania i zbywania mienia, uczestnictwo w spółkach handlowych oraz obrotu instrumentami finansowymi);
♦ wyłączenie regulacji dot. daniny solidarnościowej i brak opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn;
♦ brak opodatkowania na dywidendach wypłacanych do fundacji rodzinnej;
♦ w przypadku wypłaty świadczeń (pieniężnych lub niepieniężnych) na rzecz beneficjentów z najbliższej rodziny fundatora efektywne opodatkowanie na poziomie fundacji wyniesie 15% ich wartości (brak PIT, ZUS, i składki zdrowotnej). Możliwe to będzie dzięki zwolnieniu z PIT osób należących do tzw. „grupy zero” w stosunku do fundatora.
Zasadniczo fundacja rodzinna jawi się jako bardzo dobry wehikuł w kontekście takich kwestii jak kumulacja i zarządzanie majątkiem rodzinnym oraz planowania sukcesji.
W przypadku zainteresowania szczegółowym przybliżeniem tego rozwiązania a potencjalnie również jego wdrożeniem – zapraszam do kontaktu.
A jest o czym rozmawiać…
Zasadniczym celem nowych przepisów jest wsparcie rodzinnych przedsiębiorstw i ułatwienie im zarządzanie majątkiem w perspektywie wielopokoleniowej.
Uchwalone przepisy wzorowane były na rozwiązaniach już funkcjonujących w innych jurysdykcjach podatkowych. Głównym zadaniem fundacji jest gromadzenie i zarządzanie majątkiem przekazanym przez fundatora (ale również przez inne osoby / podmioty) oraz zapewnienie środków finansowych dla ustanowionych beneficjentów.
Fundacja rodzinna będzie mogła prowadzić działalność gospodarczą w zakresie wskazanym wprost w ustawie, tj.:
♦ udzielanie pożyczek podmiotom powiązanym,
♦ najmem nieruchomości,
♦ określona działalność produkcyjna w ramach gospodarstwa rolnego;
♦ zbywać mienie,
♦ nabywanie i zbywanie akcji oraz innego mienia (o ile nie zostało nabyte w celach odsprzedaży),
Pomimo, iż fundacja będzie mogła prowadzić również inną od wymienionej powyżej działalność operacyjną to zasady opodatkowania dochodów na takiej dodatkowej działalności będą dalekie od optymalnych. W takim przypadku CIT wyniesie 25% takiego dochodu.
Omawiane rozwiązanie nie jest pozbawione wad. Niemniej, liczne korzyści będące odpowiedzią na zgłaszane przez wiele lat postulaty przedstawicieli firm rodzinny sprawiają, iż ocena nowych regulacji może być jedynie pozytywna.
Fundator będzie mógł:
♦ wycofać z aktywnego uczestnictwa w prowadzeniu biznesu zapewniając sobie dostęp do przychodów;
♦ zapewnić utrzymanie i ochronę majątku przez kolejne dekady a nawet pokolenia
♦ uregulować sukcesję majątku nie tylko w kontekście własnych dzieci czy wnuków ale i kolejnych zstępnych (pra-pra wnuków, etc.)
Sama fundacja zaś umożliwi: finansowe zabezpieczenie członków rodziny fundatora oraz efektywnie zarządzać majątkiem go pomnażać.
Jako Twój doradca podatkowy w Poznaniu (i nie tylko) jesteśmy w stanie pomóc w efektywnym wykorzystaniu powyższych informacji w Twoim biznesie ale również kompleksowo wesprzeć Twoją firmę.